Écrit par Darrel H. Pearson, Jesse I. Goldman and Jessica L. Roberts

Dans la tradition du Nouvel An, l’Agence des services frontaliers du Canada (ASFC) a publié ses priorités en matière de vérification commerciale (vérification) pour 2018. Les vérifications portent sur trois programmes qui ont une incidence sur le montant des droits et des taxes sur les produits et services (TPS) que les importateurs paient : le classement tarifaire, l’évaluation en douane, l’origine, ainsi que l’observation des douanes en général. Les vérifications visent à s’assurer que le montant exact des taxes à l’importation est perçu et que le gouvernement canadien obtient les données exactes nécessaires pour permettre au mieux ses négociations commerciales.

À titre de rappel, les trois programmes (classement tarifaire, évaluation en douane et origine) fonctionnent comme suit. Le taux de droit applicable aux marchandises importées est dérivé de leur classement tarifaire (c’est-à-dire de la description de la catégorie de marchandises dans laquelle elles se trouvent conformément à l’annexe du Tarif des douanes) et de leur origine (c’est-à-dire de la préférence tarifaire applicable en fonction de l’application des règles d’origine). L’évaluation en douane se rapporte à la méthode d’évaluation de leur valeur à l’importation. Les montants des droits sont calculés en multipliant la valeur en douane par le taux de droit. La TPS applicable à la frontière représente cinq pour cent de la valeur des droits acquittés des marchandises importées (la somme de la valeur en douane et du droit de douane applicable).

Du point de vue d’un importateur canadien, les vérifications commerciales de l’ASFC prennent beaucoup de temps, perturbent les activités et peuvent entraîner l’évaluation de montants importants de droits, de TPS, d’intérêts et de pénalités. Le fait d’être alerté des priorités énoncées par l’ASFC pour l’année à venir incite beaucoup les importateurs à revoir leurs pratiques douanières.

Les vérifications commerciales ne sont pas toutes établies par priorité ou publiées à l’avance. L’ASFC effectue également des vérifications aléatoires conçues pour mesurer les taux d’observation et les pertes de revenus aux fins de l’évaluation des risques et de l’évaluation des recettes et pour promouvoir l’observation volontaire. Tous les importateurs sont exposés à des vérifications aléatoires. Les vérifications commerciales peuvent également découler de plaintes de concurrents.

Les priorités de l’ASFC en matière de vérification sont déterminées au moyen d’un processus « évolutif » fondé sur les risques, ce qui signifie que de nouvelles cibles sont ajoutées tout au long de l’année. L’ASFC cible les marchandises importées pour la vérification d’un ou de plusieurs types de classement tarifaire, d’évaluation et d’origine, et cherche à couvrir un pourcentage élevé du volume des importations ciblées. La vérification de certaines marchandises importées visées par les vérifications déjà entreprises se poursuivra cette année, avec l’ajout de nouvelles cibles.

Les priorités continues en matière de vérification pour le classement tarifaire sont les suivantes :

• les freins à air et leurs parties;
• vêtements et accessoires vestimentaires;  
• articles en plastique;  
• piles;
• pièces de bicyclette;  
• étuis de téléphone cellulaire;  
• certains sacs et sacs;
• produits chimiques;
• fers à friser;
• dextrines et autres amidons modifiés;
• gants jetables et protecteurs;
• chaussures (dont la valeur en douane est supérieure à 30 $);
• mobilier à des fins non domestiques;
• les instruments géophysiques et océanographiques;
• sèche-cheveux et fers à lisser électrique;
• extensions de cheveux;
• mouchoirs/essuie-tout/produits en papier connexes;
• outils interchangeables;
• plantes vivantes;
• montages/raccords/articles similaires;
• huile d’olive;
• pièces pour machines;
• pièces pour les groupements de puissance;
• parties de lampes;
• pâtes;
• film photographique;
• viande préparée de porc;
• le matériel ferroviaire;
• saucisses et produits similaires;
• algues;
• les véhicules automobiles à usage spécial;
• blocs et dalles de pierre;
• table en pierre et comptoirs;
• tubes/tuyaux/tuyaux;
• vices et pinces.

• sacs;
• roulettes avec des supports en métal à base de métal;
• gants;
• les eaux minérales et les eaux aérées;
• clous et ouvrages similaires en fer ou en acier;
• cailloux et calcaire et granulés;
• légumes marinés;
• couvre-chef de sécurité;
• volaille usée;
• levures et autres micro-organismes.

Enfin, l’ASFC a établi une nouvelle priorité de vérification pour le classement tarifaire en ce qui concerne les numéros de licence d’importation, c’est-à-dire un sous-ensemble du classement tarifaire relatif au contingent tarifaire lorsque les permis d’importation ont une incidence sur l’accessibilité aux taux de droits préférentiels.

Pour ce qui est de l’évaluation en douane, les vêtements sont une priorité éternelle et continue pour l’ASFC, et elle en est maintenant à sa troisième série de vérifications. Les taux de droits applicables sont assez élevés, à moins qu’ils ne bénéficient d’une préférence tarifaire, et comme l’illustre ce qui suit, il a été démontré que les importateurs font des déclarations de classement erronées. La première ronde (publiée en février 2012) a fait en sorte que 15 des 24 entreprises ciblées ont été jugées non conformes. La deuxième ronde (publiée en septembre 2015) a donné lieu à la non-conformité de 36 des 119 entreprises ciblées. La troisième série de vérifications en cours a commencé en avril 2017 et se poursuit.

L’inobservation aura donné lieu à des droits rétroactifs, à la TPS et à des sanctions administratives pécuniaires pour bon nombre de ces entreprises.

Les importateurs doivent noter que les prix de transfert et les opérations entre apparentés ont une grande incidence sur les vérifications de l’évaluation qui ont été ciblées.

Pour l’origine, les T-shirts sont une priorité continue, maintenant dans sa deuxième série de vérifications. La première ronde (publiée en juin 2013) a révélé 25 des 51 cas de non-conformité. À ce jour, la deuxième ronde continue a donné lieu à 8 cas de non-conformité sur les 33 entreprises ciblées, avec 6 vérifications toujours en suspens. La deuxième série de vérifications est en cours.

« Il n’y a pas de temps comme aujourd’hui » s’applique aux importateurs en ce qui concerne leur examen de l’observation du programme des douanes. Les vérifications commerciales aléatoires demeurent un aspect important des vérifications commerciales de l’ASFC. La préparation aux vérifications est particulièrement importante pour les importateurs de l’un ou l’autre des éléments de vérification prioritaires.

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