Écrit par Thomas Bauer, Darcy Moch, Ed Kroft, Q.C., Greg Johnson and Taylor Page

Le 18 mars 2020, le gouvernement fédéral a annoncé le Plan d’intervention économique du Canada en cas de COVID-19, qui contient un certain nombre de mesures à mettre en œuvre par le ministère des Finances pour aider à gérer les difficultés financières que les Canadiens éprouvent pendant l’épidémie de COVID-19. Les mesures annoncées visent à fournir jusqu’à 27 milliards de dollars en soutien aux travailleurs et aux entreprises du Canada. Une copie du plan d’intervention se trouve à l’adresse gouvernement du site Web du Canada.

Certaines mesures fiscales du plan d’intervention sont résumées ci-dessous.

Prolongation des dates d’échéance de production des déclarations de revenus

Dans le cadre du Plan d’intervention, l’Agence du revenu du Canada (ARC) reportera la date d’échéance de production des déclarations de revenus de 2019 des particuliers et de certaines fiducies comme suit : 

• Pour les particuliers (autres que les fiducies), la date d’échéance de production de la déclaration de revenus de 2019 sera reportée au 1er juin 2020. 
• Pour les fiducies dont l’année d’imposition se termine le 31 décembre 2019, la date d’échéance de production de la déclaration de revenus de 2019 sera reportée au 1er mai 2020. 

Le plan d’intervention n’indique pas expressément si les prolongations ci-dessus s’appliquent également aux choix fiscaux des particuliers et des fiducies qui doivent être produits au plus tard à la date d’échéance de production de leurs déclarations de revenus de 2019. D’autres directives de l’ARC à cet égard seront probablement nécessaires.

Le plan d’intervention ne prévoit aucune prolongation de la date d’échéance de production des déclarations de revenus des sociétés de sociétés ou des déclarations de renseignements sur les sociétés de personnes. Ces déclarations doivent être produites dans les délais prescrits par la loi.

Le plan d’intervention ne traite pas non plus des prorogations pour les déclarations, les choix ou les désignations en matière de TPS/TVH, et ces formulaires doivent être produits dans les délais prescrits réguliers par la loi.  

Allègement temporaire des intérêts et des pénalités

Le plan d’intervention indique que les montants dus en vertu de la partie I de la Loi de l’impôt sur le revenu (Canada) (LIR) qui deviennent exigibles le 18 mars 2020 ou après cette date et avant le 1er septembre 2020 ne seront pas exigibles avant « après le 31 août 2020 » (vraisemblablement, le 1er septembre 2020), sans encourir d’intérêts ou de pénalités de retard de paiement. Cet allègement s’étend à tous les contribuables, y compris les sociétés, et s’applique aux soldes d’impôt sur le revenu qui deviennent exigibles au cours de cette période, ainsi qu’aux acomptes provisionnels d’impôt sur le revenu qui doivent par ailleurs être effectués au cours de cette période.

Voici quelques éléments qu’il convient de noter au sujet de l’allègement de paiement proposé :

• L’allègement des paiements ne s’applique pas aux montants d’impôt sur le revenu qui sont devenus dus avant le 18 mars 2020 – ces soldes d’impôt impayés continueront de porter intérêt dans le cours normal des activités.
• Techniquement, l’allègement ne s’étend qu’aux montants dus en vertu de la partie I de la LTI – il n’y a aucune indication dans le plan d’intervention quant à savoir si les provinces accorderont un allègement semblable pour tout impôt provincial sur le revenu à payer. D’autres précisions de la part de l’ARC seront nécessaires à cet égard.
• Il n’y a pas de report ou d’allègement relatif aux retenues à la source ou aux retenues d’impôt. Les contribuables devraient continuer de déduire et de verser les impôts applicables conformément à leurs pratiques actuelles.  
• Il n’y a pas de report ou d’allègement relatif à d’autres « impôts spéciaux » imposés en vertu de la LRTI, comme les impôts de la partie IV, IV.1 ou VI.1. Les déclarations de ces impôts doivent être produites et tout impôt dû doit être payé dans les délais prescrits réguliers par la loi.
• Il n’y a pas de report ou d’allègement relativement aux déclarations ou aux versements de TPS/TVH. Ces dépôts doivent être effectués et le versement doit être effectué dans les délais prescrits par la loi.

Mesures de vérification et de contentieux

Nous comprenons que l’ARC, comme la plupart des organismes gouvernementaux, a demandé ou encouragé ses employés à travailler à domicile. Cela aura probablement une incidence sur l’interaction entre les représentants de l’ARC et les contribuables. Plus précisément, le plan d’intervention indique que :

• L’ARC ne communiquera avec aucune petite ou moyenne entreprise (PME) pour entreprendre des vérifications de la TPS/TVH ou de l’impôt sur le revenu après cotisation au cours des quatre prochaines semaines. 
• L’ARC suspendra temporairement l’interaction de vérification avec les contribuables et leurs représentants « pour la grande majorité des entreprises ». À l’heure actuelle, rien n’indique quelles entreprises continueront de faire l’objet d’une interaction de vérification.

En plus d’avoir une incidence sur les activités de vérification de l’ARC, nous nous attendons à ce que les directives générales du gouvernement sur le « travail à domicile » ont également une incidence sur les dossiers qui font actuellement l’objet d’un examen par la Division des appels de l’ARC ainsi que sur les dossiers de litiges fiscaux. Les dossiers de litiges fiscaux peuvent également être touchés par les fermetures temporaires récemment annoncées par la Cour canadienne de l’impôt et la Cour fédérale. Cela pourrait donner aux contribuables le temps d’examiner leurs stratégies de vérification et de litige.

Mesures temporaires de soutien aux petites entreprises

Afin d’atténuer les pertes de revenus et de prévenir les mises à pied, le gouvernement fédéral a annoncé son intention d’offrir aux petites entreprises admissibles une subvention salariale temporaire pour une période de trois mois. La subvention s’élèvera à 10 % de la rémunération versée au cours de la période de trois mois, jusqu’à concurrence de 1 375 $ par employé et de 25 000 $ par employeur. Les principaux types d’employeurs qui bénéficieront de ces mesures comprennent les sociétés admissibles à la déduction accordée aux petites entreprises, ainsi que les organismes sans but lucratif et les organismes de bienfaisance. 

Adaptations de l’ARC pour soutenir la distanciation sociale

L’ARC adapte un certain nombre de ses programmes et politiques pour tenir compte du mandat de distanciation sociale. Par conséquent, les programmes suivants, qui comportent habituellement des interactions en personne entre les agents de l’ARC et les contribuables, sont modifiés comme suit : 

• Le Programme de sensibilisation, qui est offert par l’ARC pour aider les particuliers à mieux comprendre leurs obligations fiscales et à obtenir les prestations et les crédits appropriés auxquels ils ont droit, sera maintenant offert par téléphone et par webinaire, dans la mesure du possible. 
• L’agent de liaison, qui aide les petites entreprises à comprendre leurs obligations fiscales, sera maintenant disponible par téléphone pour conseiller les contribuables. 
• À titre de mesure administrative temporaire, l’ARC reconnaîtra immédiatement que les signatures électroniques respectent les exigences de signature de la LTI.

Avec la fermeture de bureaux et la réduction des services, des mesures supplémentaires devraient être prises pour suivre et prouver le dépôt en temps opportun de tous les documents, de la correspondance, des retours, des élections et des désignations auprès des organismes gouvernementaux pendant cette période de distanciation sociale.

Autres mesures fiscales

Voici d’autres mesures fiscales annoncées dans le plan d’intervention :

• Une augmentation temporaire du maximum annuel de l’Allocation canadienne pour enfants pour l’année de prestations 2019-2020 jusqu’à concurrence de 300 $ par enfant.
• Un paiement spécial unique d’ici le début de mai 2020, par l’entremise du crédit pour la TPS pour les familles à revenu faible ou modeste, ce qui fait augmenter le revenu moyen de ceux qui bénéficient de ce crédit jusqu’à 400 $ pour les personnes seules et jusqu’à 600 $ pour les couples.
• Une réduction de 25 % des retraits minimaux requis des fonds enregistrés de revenu de retraite (FERR) pour 2020.

Le Bennett Jones Tax group continuera de fournir des mises à jour au fur et à mesure que de plus amples détails seront publiés. Nous restons disponibles pendant cette période pour répondre aux questions et fournir des conseils sur la façon dont ces mesures pourraient avoir une incidence sur vos intérêts commerciaux, y compris les vérifications fiscales, les différends et les litiges.