L’ARC publie de nouvelles lignes directrices concernant les frais d’exploration au Canada

Écrit par Martin A. Sorensen

Dans la foulée de certains récents changements législatifs positifs concernant le traitement fiscal des coûts des études environnementales et des consultations communautaires, l’Agence du revenu du Canada (ARC) a révisé ses lignes directrices administratives à l’intention de l’industrie minière concernant ces dépenses. Ces changements sont un développement bienvenu pour l’industrie, et les nouvelles lignes directrices sont utiles pour fournir un aperçu des points de vue de l’ARC. Les membres de l’industrie minière canadienne devraient en prendre note, d’autant plus que ces dépenses constituent une partie croissante et plus courante de tout nouveau projet d’exploration minière.

Historique

Lors de la conférence Prospectors & Developers Association of Canada (PDAC) le 1er mars 2015, l’ancien gouvernement Harper a annoncé plusieurs changements aux règles de l’impôt minier, y compris une autre prolongation du crédit d’impôt pour exploration minière de 15 % pour les investisseurs en actions accréditives.  Toutefois, moins d’attention a été accordée à une autre annonce de la même conférence concernant l’assouplissement des exigences relatives aux « frais d’exploration au Canada » (CEE) afin d’inclure les coûts d’entreprendre des études environnementales et des consultations communautaires dans le cadre de nouvelles activités d’exploration. Applicable aux dépenses engagées après février 2015, il s’agit d’une bonne nouvelle pour les sociétés minières canadiennes et leurs investisseurs, car les dépenses qui sont admissibles à titre de CEE sont déductibles à 100 % dans l’année où elles sont engagées, ou admissibles à la renonciation aux investisseurs au moyen d’actions accréditives admissibles. 

Nouvelles lignes directrices de l’ARC

Les nouvelles lignes directrices de l’ARC concernant ces dépenses ont été publiées le 24 janvier 2017. Dans ces lignes directrices, l’ARC confirme que les coûts d’évaluation environnementale et de consultation communautaire seront généralement admissibles à titre de CEE en vertu des nouvelles règles lorsqu’ils sont entrepris pour satisfaire à une exigence ou à une obligation (qu’elle soit légale ou informelle) d’obtenir un permis ou de satisfaire à ses conditions. D’autres types de dépenses qui seront généralement admissibles comprennent les coûts de :

• l’échantillonnage ou la surveillance de l’environnement relativement à une activité d’exploration;
• des évaluations environnementales ciblées (comme des évaluations de la végétation, des pêches et de l’eau) menées conjointement avec une activité d’exploration particulière;
• négocier avec les communautés locales pour obtenir une certitude en ce qui concerne les opérations d’exploration ou pour assurer l’accès à la surface à des fins d’exploration; et
• d’autres consultations entreprises à la discrétion du contribuable relativement au processus d’exploration.

Selon l’ARC, les dépenses qui pourraient ne pas être admissibles à titre de CEE comprendraient les coûts des consultations visant à évaluer les attitudes de la collectivité avant de prendre la décision d’explorer et les coûts des évaluations environnementales de base discrétionnaires entreprises avant de mener des activités d’exploration.

Conclusion

Bien qu’il y ait sans aucun doute qu’il y aura toujours des dépenses qui ne correspondent pas parfaitement à une catégorie particulière et des questions épineuses, ces changements législatifs et administratifs sont un développement bienvenu pour les sociétés qui cherchent à s’engager dans de nouvelles activités d’exploration au Canada. Nous vous tiendrons au fait des nouveaux développements dans ce domaine important.

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