Nouvelles règles de déclaration des fiducies

À compter de 2021, de nouvelles règles de déclaration entrent en vigueur pour la plupart des fiducies résidant au Canada. Les règles visent à améliorer la collecte de renseignements sur la propriété effective en ce qui concerne les fiducies et à aider l'ARC à évaluer l'impôt à payer pour les fiducies et ses bénéficiaires. Les fiduciaires et leurs conseillers doivent connaître les règles résumées ci-dessous.

1. Nouvelle exigence de dépôt

La nouvelle exigence de production exige que les fiducies express qui résident au Canada produisent une déclaration T3, même si la fiducie n'a aucun revenu à déclarer.

Les fiducies express sont des fiducies créées avec les instructions explicites du constituant ou du testateur, comme en témoignent un acte de fiducie ou un testament.  Les fiducies et les fiducies par interprétation qui en résultent ne sont pas des fiducies expresses.

2. Nouvelle exigence de déclaration annuelle de l'information

La nouvelle exigence de déclaration s'applique à toutes les fiducies qui sont tenues de produire une déclaration T3. Chaque année pendant l'existence de la fiducie, les fiduciaires doivent fournir le nom, l'adresse, la date de naissance, la résidence et le numéro d'identification du contribuable pour toutes les personnes suivantes relativement à la fiducie :

• settlor;
• tous les fiduciaires actuels;
• tous les bénéficiaires (y compris les bénéficiaires éventuels); et,
• toute personne qui a la capacité (par l'entremise des modalités de la fiducie ou d'un accord connexe) d'exercer un contrôle sur les décisions des fiduciaires concernant la nomination du revenu ou du capital de la fiducie, comme un protecteur.

Les fiduciaires doivent fournir les renseignements supplémentaires dans une nouvelle annexe avec la déclaration T3 de la fiducie.

3. Exceptions aux nouvelles règles

Les fiducies suivantes sont exemptées des nouvelles exigences en matière de production et de déclaration :

1. les fiducies qui existent depuis moins de trois mois à la fin de 2021;
2. les fiducies qui détiennent des actifs dont la juste valeur marchande totale ne dépasse pas 50 000 $ tout au long de l'année si les actifs sont composés de liquidités, de certains titres de créance du gouvernement ou de titres cotés en bourse;
3. certains comptes en fiducie réglementés, comme le compte général en fiducie d'un avocat;  
4. les fiducies qui sont admissibles à titre d'organisme de bienfaisance enregistré ou d'organisme sans but lucratif;
5. les fiducies de fonds communs de placement, les fonds distincts et les fiducies maîtresses;
6. les successions à taux progressifs et les fiducies admissibles pour personnes handicapées;
7. les fiducies de soins de santé et de vie des employés;
8. certaines fiducies financées par le gouvernement;
9. les fiducies en vertu de régimes enregistrés ou régies par ceux-ci, comme les REER, les REEE, les FERR et les CELI; et 
10. les fiducies d'entretien de cimetière et les fiducies régies par des arrangements funéraires admissibles.

4. Pénalités en cas de non-conformité

Le défaut de produire la déclaration T3 ou de fournir le calendrier des renseignements supplémentaires entraînera une pénalité de 25 $ par jour de défaut de paiement, avec une pénalité minimale de 100 $ et une pénalité maximale de 2 500,
Si le défaut de produire a été fait sciemment ou en raison d'une négligence grave, une pénalité supplémentaire est payable au montant de 5 % de la valeur la plus élevée des biens détenus au cours de l'année pertinente par la fiducie, avec une pénalité minimale de 2 500 $.

Les pénalités existantes relativement à la déclaration T3 continueront de s'appliquer.