Les changements importants apportés à l’imposition des dividendes ont été les suivants : promulguée plus tôt cette année qui ont une incidence sur la façon dont les les dividendes versés par les sociétés canadiennes doivent être documentés. Ces nouvelles exigences comprennent : les dates limites de notification pour les dividendes versés en 2006; exiger que les dividendes futurs soient accompagnés de les avis aux actionnaires au moment où les dividendes sont versés pour être admissible à un traitement fiscal spécial.
Le concept de « dividendes déterminés » a été introduit pour les dividendes imposables les dividendes versés par des résidents canadiens d’un secteur public ou privé; en 2006 et par la suite. L’activation la loi a reçu la sanction royale le 21 février 2007.
En résumé, les dividendes déterminés reçus par les résidents canadiens bénéficient d’un traitement fiscal préférentiel. Le maximum d’impôt des particuliers le taux applicable à un dividende déterminé en 2006 est de 25,09 pour cent en Ontario et 18,18 pour cent en Alberta. Un ordinaire Le dividende (non déterminé), par contre, est assujetti à un taux maximal d’imposition des particuliers en 2006 de 31,34 % en L’Ontario et 24,58 % en Alberta.
La capacité de verser un dividende déterminé dépend d’un nombre de circonstances et généralement liées à la nature du revenu gagné par la société qui verse le dividende et le taux d’impôt payé par la société sur ces le revenu.
Une société par ailleurs en mesure de verser un dividende déterminé doit désigner le dividende donné à titre de dividende déterminé et doit aviser l’actionnaire bénéficiaire par écrit que : le dividende est un dividende déterminé au moment où le dividende est payé. À l’égard des dividendes versés avant le 21 février, 2007, la désignation et la notification doivent être faites au plus tard Le 22 mai 2007 (c.-à-d. 90 jours après la sanction royale). Pour les dividendes payé le 21 février 2007 ou après cette date, la désignation et un avis doit être fait au moment où le dividende est payé, et il n’y a pas de délai de grâce de 90 jours. Ces délais s’appliquer aux dividendes versés à tout actionnaire, y compris les dividendes payés par une filiale à une société mère ou à une fiducie; l’inclusion d’une fiducie de fonds commun de placement dans un scénario de fonds de revenu.
L’approche la plus directe consiste à désigner le dividende comme un dividende déterminé dans la résolution autorisant le dividende et d’inclure un avis écrit sur le chèque qui paie le dividende. Pour 2006, la désignation et la notification peuvent : être fondée sur l’identification des dividendes déterminés en tant que tels sur les feuillets T3 et T5 émis par le payeur. Une société publique peut également afficher un avis indiquant que les dividendes sont admissibles, sauf indication contraire, sur son site Web (cet avis étant valide jusqu’à ce qu’il soit retiré), dans ses rapports trimestriels ou annuels (tel étant valide pour ce trimestre ou cette année), ou par le biais d’un communiqué de presse. L’actionnaire a le droit de s’y fier et n’a pas à se préoccuper de l’état de l' dividende aux fins de l’impôt.
Comme 2006 est la première année pour les dividendes déterminés, de nombreux les sociétés peuvent ne pas être au courant de la possibilité de payer les dividendes à titre de dividendes déterminés et/ou les règles et le temps les limites pour la désignation et la notification. Encore une fois, la date limite pour la notification pour 2006 est le 22 mai 2007; il est donc essentiel de revoir les dividendes versés l’an dernier et faire la désignation requise. Dividendes déterminés versés le ou après le 21 février 2007, doit être désigné comme tel au moment du paiement. Une pratique consistant à documenter l' la déclaration et le paiement de dividendes avec un effectif préalable d’après les instructions reçues de la société; ou ses comptables après la date d’entrée en vigueur peuvent donner lieu à l' les dividendes qui seraient autrement des dividendes déterminés étant disqualifié du taux d’imposition inférieur.
Dans tous les cas où une société a payé un imposable dividende depuis le 1er janvier 2006, les résolutions corporatives devrait être examiné à la première occasion pour déterminer si les administrateurs ont désigné le dividende comme étant admissible ou autrement prouvé qu’ils étaient au courant de la possibilité de le faire. Si l’intention est de qualifier les dividendes payés en 2006 à titre de dividendes déterminés, un avis à cet effet doivent être fournis par écrit aux actionnaires. Cela doit être fait d’ici le 22 mai 2007. Les dividendes versés cette année doivent être accompagné d’une désignation appropriée et écrit notification aux actionnaires. Il est important de respecter le les règles et les délais de désignation et de notification parce que : une désignation de dividende déterminé ne peut être faite en retard, ni peut-il être modifié ou révoqué?
Il peut également être approprié d’examiner la part existante pour de nombreuses sociétés afin de voir s’il existe des moyens de le faire maximiser les avantages du versement de dividendes déterminés. Cet examen peut inclure une analyse des les futures conventions unanimes d’actionnaires, notamment en ce qui concerne les les dispositions d’achat-vente sont concernées.
Pour plus d’informations, veuillez contacter n’importe quel membre de notre le service des impôts.